Tengo una LLC pero no he tenido ingresos: ¿qué tengo que presentar?

Si eres propietario extranjero, conviene separar las obligaciones administrativas de las obligaciones fiscales de una LLC para no residentes. Una LLC sin ventas puede tener las primeras y también las segundas.

Si acabas de constituirla, esta situación forma parte de qué hacer después de crear una LLC, incluso aunque todavía no hayas empezado a facturar.

No facturar no significa que la LLC haya estado inactiva

La LLC está formada, tiene su EIN y una cuenta bancaria, pero no ha vendido nada. Eso describe tus ingresos. No describe lo que pasó con el dinero.

Estos conceptos se mezclan mucho y son cosas distintas:

• Ingresos: lo que la LLC cobra de clientes.
• Gastos: lo que la LLC paga (registered agent, software, tasas estatales).
• Beneficio: ingresos menos gastos. Una LLC sin ventas y con gastos tiene pérdida, no beneficio.
• Aportación del propietario: dinero que tú pones en la LLC. No es un ingreso de la LLC.
• Distribución o retirada: dinero que la LLC te devuelve a ti.
• Movimientos bancarios: cualquier entrada o salida de la cuenta, tenga o no efecto fiscal.

Un ejemplo. Tu LLC facturó $0, pero en abril ingresaste $2.000 desde tu cuenta personal para pagar el registered agent, el software y la tasa del estado. Ventas: cero. Transacciones entre tú y la LLC: sí, una aportación de $2.000. Es muy distinto de una LLC en la que literalmente no se movió un dólar, y esa diferencia es la que decide si hay que mirar el Form 5472.

Otro: no tocaste la cuenta de la LLC y pagaste el registered agent con tu tarjeta personal. Tampoco hay ventas, pero hay un pago hecho por el propietario por cuenta de la LLC, que también conviene registrar y revisar.

Obligaciones del estado aunque hayas facturado $0

Cada estado tiene sus reglas y no se parecen tanto como se suele pensar. Las obligaciones de mantenimiento anual de una LLC no dependen necesariamente de que hayas tenido ventas: dependen de que la LLC siga existiendo en los registros del estado.

Según el estado, puedes encontrarte con un annual report, un biennial report, una tasa o impuesto anual, un franchise tax o una renovación. Tres ejemplos tomados de páginas oficiales muestran lo distintas que son las reglas:

Mismo escenario, tres obligaciones distintas. Por eso, cuando alguien dice "una LLC no tiene que pagar nada si no vende", lo primero es preguntar en qué estado está.

El registered agent sigue siendo necesario

Mientras la LLC continúe activa, normalmente deberá mantener un registered agent válido en el estado donde está constituida. Delaware lo dice expresamente: toda entidad debe tener y mantener un registered agent en el estado.

Que no hayas vendido nada no suspende esa obligación. El servicio se paga cada año aunque la LLC esté parada, y dejarlo caducar puede acabar en que el estado revoque o disuelva la entidad.

Cuál de estos conceptos te toca solo lo sabes mirando la web oficial del estado de tu LLC.

Form 5472: la obligación que muchos propietarios extranjeros pasan por alto

Si tu LLC es una entidad estadounidense de un solo miembro propiedad de una persona extranjera, debes comprobar específicamente si te corresponde presentar el Form 5472 y el Form 1120 pro forma.

La idea de fondo es esta. Una LLC de un solo miembro se ignora a efectos del impuesto sobre la renta federal (es una disregarded entity) y normalmente no presenta declaración propia. Pero cuando el dueño es extranjero, las normas de información la tratan como una corporación separada para un fin muy limitado: informar al IRS de ciertas transacciones con su propietario. Según las instrucciones oficiales del Form 5472, una foreign-owned U.S. disregarded entity es una entidad doméstica propiedad al 100 % de una persona extranjera, y debe presentar un Form 1120 pro forma con el 5472 adjunto.

La obligación no depende de tener ventas. Depende de que haya habido una reportable transaction con una parte relacionada, y tu propietario es una parte relacionada. En una entidad de este tipo cuentan, entre otras, las transacciones vinculadas con la formación de la entidad, incluidas las aportaciones y las distribuciones. Según las propias instrucciones, no hay que presentar el formulario si la entidad no tuvo ninguna transacción reportable en el año.

Vuelve a Alex. Crea una LLC en Estados Unidos y durante el año factura $0, transfiere $2.000 desde su cuenta personal a la cuenta de la LLC y la LLC usa parte de ese dinero para pagar gastos. Desde el punto de vista del Form 5472, Alex no mira sus ventas, que son cero. Mira la aportación de $2.000, porque es una transacción entre la entidad y su propietario extranjero. Eso es lo que debe revisar para saber si hay obligación de presentar.

Algunos detalles prácticos, según las instrucciones del IRS: el Form 5472 va adjunto al 1120 pro forma y se presenta en la fecha de vencimiento del 1120 (para un año natural, normalmente el 15 de abril), con posibilidad de prórroga mediante Form 7004. Estas entidades no pueden presentarlo electrónicamente: se envía por fax o por correo a una dirección específica del IRS. Y se usa el mismo año fiscal del propietario o, si no tiene, el año natural.

Esto es información general, no asesoramiento personalizado. Hay excepciones y matices: por ejemplo, el propietario debe ser una persona extranjera y la LLC una entidad de un solo miembro que no haya elegido tributar como corporación. Conviene que un profesional los valore con tus datos.

Aportar dinero a tu propia LLC también puede importar

Casi nadie piensa que meter dinero en su propia empresa sea algo que se declare. Sin embargo, estos movimientos son los que activan la revisión:

• Capital contribution: dinero que pones en la LLC como socio. Es la más habitual.
• Funding inicial: el dinero con el que abres la cuenta o pagas la formación. Las instrucciones mencionan expresamente los importes pagados o recibidos en relación con la formación de la entidad.
• Pagos del propietario en nombre de la LLC: si pagas con tu tarjeta personal el registered agent, es habitual tratarlo como una aportación. Si es relevante o no en tu caso es algo que debes confirmar.
• Reembolsos: si la LLC te devuelve ese dinero, es otra transacción con el propietario que hay que revisar.
• Distribuciones: cualquier dinero que retiras de la LLC hacia ti.

Ninguno de estos movimientos es un ingreso por ventas. Pero son transacciones entre la entidad y su propietario, que es justo lo que el formulario pide informar.

¿Tengo que presentar 1040-NR si mi LLC no tuvo ingresos?

No hay un sí o un no universal. No todos los propietarios extranjeros de una LLC tienen automáticamente que presentar un Form 1040-NR. La obligación depende de la situación concreta del propietario y del tipo de ingresos o actividad.

Conviene no confundir las dos cosas. El Form 5472 es una declaración informativa de la LLC sobre transacciones con su dueño. El 1040-NR es una declaración de impuestos personal del propietario. Una no implica la otra.

Según los criterios oficiales del IRS para el Form 1040-NR, la pregunta es si estuviste dedicado a un trade or business en Estados Unidos. Si la actividad es de ese tipo, los ingresos conectados con ella (effectively connected income) tributan con las tarifas ordinarias. Los ingresos de fuente estadounidense que no están conectados con una actividad (por ejemplo, ciertos intereses o dividendos, llamados FDAP) se gravan con otras reglas, normalmente con retención. Las reglas fiscales del IRS para no residentes explican esta distinción.

Una LLC sin ventas, sin clientes y sin actividad en Estados Unidos suele estar en el extremo en que no hay ingresos que declarar. Pero si la actividad del propietario o de la LLC se desarrolló en Estados Unidos, o la LLC recibió algún ingreso, por pequeño que fuera, la respuesta puede cambiar. También hay quien presenta el 1040-NR para reclamar deducciones o créditos. Es un tema para revisar con tus datos, no para resolver con una regla general.

¿Y el sales tax si no has vendido nada?

No haber tenido ventas puede significar que no haya impuesto que pagar. Eso no es lo mismo que no tener que presentar nada.

Si previamente te registraste para sales tax en un estado, no asumas que $0 en ventas significa automáticamente que puedes olvidarte de ese registro. En Florida, por ejemplo, el Department of Revenue indica que debe presentarse una declaración por cada periodo aunque no se deba ningún impuesto. Es decir, una declaración a cero. Otros estados tienen reglas distintas y algunos permiten cerrar o suspender la cuenta.

Imagina que te registraste para sales tax en marzo pensando que ibas a vender, y finalmente no vendiste nada. La cuenta sigue abierta. Lo que toca es comprobar con el departamento de impuestos del estado si debes presentar declaraciones a cero o si puedes cerrar la cuenta.

¿Qué pasa con la cuenta bancaria si la LLC no tiene ingresos?

Si ya tienes una cuenta bancaria para la LLC siendo no residente, conserva igualmente los extractos aunque haya habido muy pocos movimientos. Son tu prueba de qué entró y qué salió.

• Revisa las comisiones mensuales. Algunas cuentas las eliminan solo si mantienes un saldo mínimo o un volumen de movimientos.
• Mantén separados los fondos. La cuenta de la LLC es para gastos de la LLC.
• No pagues gastos personales desde la cuenta empresarial, ni gastos de la LLC desde tu cuenta personal si puedes evitarlo.
• Cuando aportes dinero, deja claro el concepto de la transferencia (por ejemplo, "capital contribution") y apunta fecha e importe.

Hay cosas que no sabemos de Elena: en qué estado está la LLC, si eligió tributar como corporación, si tiene obligaciones en España. Por eso el ejercicio sirve para aprender cómo pensar el problema, no para copiar la conclusión.