Formulario 1040-NR: quién debe presentarlo y cómo afecta a una LLC extranjera

Quién debe presentarlo y quién normalmente no

Según las instrucciones oficiales del IRS, debes presentar el 1040-NR si eres un extranjero no residente que estuvo implicado en un U.S. trade or business (negocio o actividad comercial en Estados Unidos) durante el año, incluso si ese negocio no generó ingresos o si tu renta está exenta por un tratado. También debes presentarlo si tuviste ingresos de fuente estadounidense sobre los que la retención no cubrió el impuesto correspondiente, o si quieres reclamar una devolución de lo retenido de más.

Este bloque orienta, no diagnostica: la línea entre "puede corresponder" y "no aplica" depende de datos concretos de tu actividad que conviene revisar con calma, sobre todo si combinas varias fuentes de ingreso.

Relación con una LLC

Si tu LLC es de un solo miembro, el IRS la trata como disregarded entity: no tributa como empresa separada, sino que su actividad se traslada al propietario a efectos del impuesto sobre la renta. Por tanto, la obligación de presentar el 1040-NR no nace de la LLC en sí, nace de si tú, como persona, generaste algún tipo de ingreso conectado con Estados Unidos a través de ella. Para el resto de obligaciones fiscales que suele acarrear esta estructura, la guía de impuestos de una LLC para no residentes desarrolla el panorama completo, y la de LLC para no residentes cubre cómo gestionarla desde el extranjero.

Aquí está el punto que más gente pasa por alto: tener clientes estadounidenses no determina por sí solo la obligación. Lo que importa es dónde se realiza el trabajo, no dónde vive quien paga. Un freelancer que factura a empresas de EE. UU. pero trabaja íntegramente desde su país normalmente no genera ECI, porque el servicio se presta fuera del territorio estadounidense. La situación cambia si tienes oficina, empleados, inventario en un almacén o un agente que actúa en tu nombre dentro de Estados Unidos.

El ecommerce y Amazon FBA merecen mención aparte: guardar inventario en un almacén de Amazon dentro de Estados Unidos puede generar una conexión suficiente para considerar que hay actividad efectivamente conectada, incluso si tú nunca pisaste el país. Lo mismo ocurre si posees bienes inmuebles estadounidenses que generan renta. Ninguna de estas situaciones se resuelve solo con tener una cuenta bancaria empresarial en Estados Unidos, usar Stripe o PayPal, o disponer de un EIN: ninguno de esos tres elementos, por separado, equivale a hacer negocios dentro del país.

Diferencias entre formularios

Esta tabla resume dónde encaja cada formulario para que no los mezcles. Ninguno sustituye a los demás.

Para el detalle de cada uno, la guía de obligaciones informativas de la LLC desarrolla el 5472 y el 1120 pro forma, y la de formulario W-8BEN explica cuándo lo pide un pagador y en qué se diferencia del W-8BEN-E.

ECI, FDAP y fuente del ingreso

En la práctica, todo ingreso de fuente estadounidense de un no residente cae en una de estas dos categorías, y confundirlas es uno de los errores más caros. El ECI (Effectively Connected Income, ingreso efectivamente conectado) es el que procede de una actividad o negocio real dentro de Estados Unidos: se declara por su importe neto, permite deducir gastos y tributa a tipos progresivos, igual que a un residente. El FDAP (Fixed, Determinable, Annual or Periodical, ingreso fijo, determinable, anual o periódico) es renta pasiva como dividendos, intereses, alquileres o regalías: se grava sobre el importe bruto, sin deducciones, a un tipo fijo del 30 %, salvo que un tratado lo reduzca.

La venta de productos sigue una lógica parecida a la del servicio: importa dónde se transfiere la propiedad y, en el caso de inventario, dónde se almacena. Un negocio de ecommerce que guarda stock en un almacén dentro de Estados Unidos suele generar ECI sobre esas ventas, mientras que enviar directamente desde tu país al cliente final normalmente no lo hace. Los inmuebles siguen otra regla: el alquiler de un inmueble estadounidense es FDAP por defecto, aunque existe una elección para tratarlo como ECI y así poder deducir gastos como la depreciación, en vez de tributar sobre el importe bruto.

Dividendos, intereses, regalías y alquileres sin esa elección son los ejemplos clásicos de FDAP, y es el pagador estadounidense quien retiene el 30 % en origen antes de transferirte el resto, salvo que hayas presentado un W-8BEN válido reclamando un tipo reducido por tratado.

ITIN, SSN y EIN

Estos tres identificadores se confunden constantemente, y no son intercambiables. De hecho, tener uno no significa tener los otros.

Tener EIN no equivale a tener ITIN: son trámites completamente distintos ante departamentos distintos del IRS, y solicitar uno no adelanta ni sustituye al otro. Si necesitas presentar el 1040-NR y todavía no tienes ITIN, generalmente el Form W-7 se presenta junto con la propia declaración, salvo que encajes en alguna de las excepciones que permiten solicitarlo por separado. Si tu duda es el identificador de la empresa, revisa aparte cómo obtener el EIN sin tener SSN. Sin ITIN (o SSN, si lo tuvieras) no es posible presentar el 1040-NR, así que conviene solicitarlo con margen antes del plazo.

Deducciones, créditos y tratados

Aquí las reglas son más limitadas que para un residente: el ECI sí admite deducir gastos relacionados con esa actividad, pero la deducción estándar no está disponible para la mayoría de no residentes, salvo excepciones puntuales recogidas por tratado, como ciertos estudiantes de India. El FDAP nunca admite deducciones: tributa sobre el importe bruto.

Los créditos también son limitados. El crédito por hijos solo está disponible para no residentes de un número reducido de países con los que existe una disposición específica, y el crédito por ingreso del trabajo (EITC) generalmente no aplica a no residentes.

Estados Unidos mantiene tratados fiscales con más de 60 países, y cada uno tiene sus propias condiciones: tipos reducidos sobre dividendos e intereses, exenciones para becas o ciertos salarios de estudiantes, entre otros beneficios habituales. Lo que corresponde en tu caso depende del tratado concreto con tu país de residencia, así que antes de asumir un beneficio conviene comprobar el texto vigente de ese tratado en la web del IRS.

Cómo presentar el 1040-NR

El plazo depende de tu situación, no de dónde vivas: si tuviste salarios sujetos a retención estadounidense, el plazo habitual es el 15 de abril; si no tuviste ese tipo de ingreso, se amplía hasta el 15 de junio. En ambos casos puedes pedir una prórroga con el Form 4868, que mueve el plazo de presentación hasta el 15 de octubre, aunque no amplía el plazo para pagar lo que debas.

Si presentas en papel, la dirección postal cambia según si envías pago o no y puede variar de un año a otro; verifícala siempre en las instrucciones vigentes del 1040-NR. La firma sigue siendo obligatoria y, si lo prepara un profesional, debe constar también en el apartado del preparador.

Documentos necesarios

Errores frecuentes

De hecho, casi todos estos errores nacen de mezclar la fiscalidad de la LLC con la fiscalidad personal, o de asumir una regla general que no existe.

Errores sobre si existe obligación

Errores al completarlo y presentarlo

Si ya cometiste alguno de estos errores, actuar cuanto antes reduce el problema: presenta lo que falte en cuanto lo detectes, y si ya recibiste una notificación del IRS, valora apoyarte en un profesional especializado en no residentes antes de responder.

Casos prácticos

Cinco situaciones habituales para que compares la tuya. Si quieres situar primero la estructura según la actividad, puedes ver cómo encaja una LLC según el tipo de negocio. Ninguna sustituye una revisión con tus datos reales.